遺產(chǎn)繼承的時(shí)候還需要交稅嗎為什么

關(guān)于房地產(chǎn)贈(zèng)與和繼承的稅收問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局已在多個(gè)文件中作了規(guī)定，其中包括《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋所有權(quán)有關(guān)契稅問題的批復(fù)》(國稅發(fā)[2004]1036號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2006]144號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2009]111號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2009]111號)等。由于繼承權(quán)和贈(zèng)與權(quán)的概念不同，適用的稅收政策也不同，納稅人應(yīng)注意以下兩點(diǎn)。

第一，贈(zèng)與方將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姊妹，以及無償贈(zèng)與承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)或贍養(yǎng)人的，以及依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人，均可享受營業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等多種稅收優(yōu)惠。贈(zèng)與人將非普通住房及5年以下的普通住房產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人，應(yīng)按章納稅。

第二，受贈(zèng)方屬于繼承法規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)，但對其繼承的土地、房屋所有權(quán)不征收契稅和個(gè)人所得稅；對于非法定繼承人根據(jù)遺囑繼承的土地、房屋所有權(quán)，屬于贈(zèng)與的，以及其他情況取得贈(zèng)與的，應(yīng)當(dāng)征收契稅；同時(shí)，受贈(zèng)人因房屋所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移而取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照"其他所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

贈(zèng)與法律約束是解決或調(diào)解民事行為關(guān)系的法律規(guī)范，適用于民法通則，公民之間贈(zèng)與關(guān)系的成立，以贈(zèng)與物交付為準(zhǔn)。贈(zèng)與房屋按照書面贈(zèng)與合同辦理過戶手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定贈(zèng)與關(guān)系成立；未辦理過戶手續(xù)的，贈(zèng)與人已經(jīng)將產(chǎn)權(quán)證書按照書面贈(zèng)與合同交付給受贈(zèng)人，受贈(zèng)人已經(jīng)占有、使用該房屋的，可以認(rèn)定贈(zèng)與有效，但應(yīng)當(dāng)要求其辦理過戶手續(xù)。

即：房產(chǎn)贈(zèng)與是房屋所有人將其房屋無償贈(zèng)與他人的行為，接受贈(zèng)與的人由贈(zèng)與人自行決定，法律無限制，房產(chǎn)贈(zèng)與可附條件，房產(chǎn)贈(zèng)與在贈(zèng)與人生前即生效，贈(zèng)與人將其財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與他人并辦理實(shí)際交付手續(xù)。贈(zèng)與房屋在辦理過戶登記手續(xù)前，贈(zèng)與人可以撤銷贈(zèng)與，交付后不能撤銷。

繼承法上的限制是指對死者遺產(chǎn)的繼承權(quán)的處理和調(diào)和，適用的法律是繼承法，是指繼承屬于家族成員之間或者由遺囑指定的其他成員之間的財(cái)產(chǎn)的法律關(guān)系，即解決法定繼承人或非法定繼承人的財(cái)產(chǎn)繼承問題。繼承法規(guī)定法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姊妹及其他親屬。但是，繼承的方式可以是遺囑或立書指定繼承人，無遺囑或立書的繼承依照法律程序進(jìn)行。

贈(zèng)予與繼承的行為不同，適用的法律也不同，這也取決于適用于贈(zèng)與與繼承的稅收規(guī)定不同。

一例中，死者生前立書指定將其財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與給其子女，約定贈(zèng)與時(shí)，其具有“繼承”的法律特征，約定贈(zèng)與時(shí)“死后贈(zèng)與”的本質(zhì)，注定了“贈(zèng)與”法律行為的失效。

繼承行為的優(yōu)惠政策受稅收的制約，而繼承行為的優(yōu)惠并非所有繼承行為都能享受。

法定繼承程序主要表現(xiàn)為法定繼承和遺囑繼承兩種形式。在繼承開始時(shí)，首先適用遺囑繼承的遺囑繼承的法律效力往往優(yōu)先于法定繼承(而不包括對缺乏勞動(dòng)能力和無生活來源的繼承人所需的財(cái)產(chǎn)份額)。所以，對于繼承的結(jié)果，可以是合法繼承人，也可以不是合法繼承人。

根據(jù)我國繼承法，法定繼承人的范圍是：配偶、子女、父母兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。根據(jù)婚姻法第二十條的規(guī)定，作為法定繼承人，還包括非婚生子女、養(yǎng)子女、同父異母或同母異父的兄弟姊妹等。

所以稅法對繼承行為的稅收法律關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)的約束調(diào)整。適用于契稅、個(gè)人所得稅等多項(xiàng)優(yōu)惠政策，僅限于法定繼承的繼承人。比如，喬某將其價(jià)值100萬元的房屋在其生前立遺囑分別指定由兒子喬老大繼承50%、兒子喬老大繼承30%、喬老八(早年已抱養(yǎng)給王某，收養(yǎng)關(guān)系成立)繼承20%，通過司法公證是有效的。

在這里，喬老大的兒子喬老大是法定繼承人，合法繼承50%的房產(chǎn)可享受個(gè)人所得稅，契稅等稅收優(yōu)惠；喬老大的兒子不是法定繼承人，而喬老八早前就抱養(yǎng)給了王某，與王某建立了收養(yǎng)關(guān)系，已經(jīng)喪失了對生父或生母的繼承權(quán)，也不是法定繼承人。對此，應(yīng)根據(jù)贈(zèng)與行為分別處理，取得房屋產(chǎn)權(quán)后享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠，但應(yīng)依法征收契稅。若喬某生前已將部分房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給喬老八，則屬于20%的房屋產(chǎn)權(quán)無償轉(zhuǎn)讓，取得的受贈(zèng)所得，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征收20%的個(gè)人所得稅，但在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，應(yīng)以房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上注明的贈(zèng)予房屋價(jià)值減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)稅數(shù)額。