條文內容
第一百六十二條之一 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。
罪名精析
釋義闡明
本條是關于妨害清算罪及其刑事處罰的規定。
公司、企業清算是公司、企業因解散、分立、合并或者破產，依照法律規定清理公司、企業的債權、債務的活動。公司、企業決定停止對外經營活動，使其法人資格消失的行為，就是公司、企業的解散。公司、企業的解散有三種情況：公司、企業章程規定的營業期限屆滿或者其他解散事由出現、股東會議決議解散、因違反法律、法規被責令關閉。此外，公司、企業因不能清償到期債務，被依法宣告破產，也需進行破產清算。由于清算活動與公司、企業、股東及其他債權人、債務人有直接的經濟利益關系，因此，清算活動必須嚴格依照法律規定的程序和條件進行，以確保清算活動的公正性，維護公司、企業、股東、債權人、債務人等各方面的合法權益。根據本條規定，構成隱瞞財產或者擅自分配公司、企業財產罪必須具備以下幾個要件：1.本罪的主體在一般情況下，是進行清算的公司、企業法人。但如果清算組成員與公司、企業相勾結共同實施本條規定的行為，也應以共同犯罪依照本條規定追究刑事責任。2.本罪在客觀方面表現為在公司、企業清算時，有隱匿財產、對資產負債表或者財產清單作虛偽記載，或者在公司、企業清償債務前分配公司、企業財產的行為。本條所說的“隱匿財產”，是指將公司、企業財產予以轉移、隱藏。公司、企業的財產既包括資金，也包括工具、設備、產品、貨物等各種財物。“對資產負債表或者財產清單作虛偽記載”，是指公司、企業在制作資產負債表或者財產清單時，故意采取隱瞞或者欺騙等方法，對資產負債或者財產清單進行虛報，以達到逃避公司、企業債務的目的。虛報公司、企業的財產，有時可能采用少報、低報的手段，故意隱瞞或者縮小公司、企業的實際財產的數額;有時也可能采取夸大的手段，多報公司、企業的實際資產，如將公司、企業的廠房、設備、產品的實際價值高估高報，用以抵消或者償還債務;也有的對公司、企業現有債務狀況進行夸張或不實記載，等等。總之，隱匿財產、虛報財產的目的是為了逃避公司、企業的債務，或者使少數股東、債權人在分配公司、企業財產或者清償公司、企業債務時優于其他股東或者債權人分得財產或者得到抵償，其后果將損害債權人和其他人的利益。“在未清償債務前分配財產”，是指在清算過程中，違反法律規定，在清償債務之前，就分配公司、企業的財產，這樣的結果，會造成對公司、企業所欠債務不能履行，損害債權人的合法權益。3.行為人隱匿公司、企業的財產，在未清償債務前分配公司、企業的財產，嚴重損害債權人或其他人利益的，才構成犯罪。“嚴重損害債權人的利益”，是指由于公司、企業的上述行為，使本應得到償還的債權人的巨額債務無法得到償還，等等;這里所說的“嚴重損害其他人的利益”，是指嚴重損害實際債權人利益以外的其他人的利益，主要是指由于公司、企業的上述行為造成公司、企業長期拖欠的職工工資和勞動保險費用、國家巨額稅款得不到清償等情形。如果公司、企業雖有隱瞞財產或在未清償債務之前分配公司、企業財產等行為，并沒有影響向債權人履行還債義務，或者對債權人或者其他人利益雖有損害，但尚未達到嚴重的程度，不能構成此罪。對于其違法行為可作其他處理。
根據本條規定，犯隱匿公司、企業財產或者擅自分配公司、企業財產罪的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。在這里，沒有規定對公司、企業處以罰金，這是考慮到如果采用兩罰制，既處罰直接負責的主管人員和其他直接責任人員，又對公司、企業判處罰金，就可能使該公司、企業所欠債務更加難以償還，更不利于保護債權人和其他人的合法權益。
對于妨害清算罪的追訴標準，2001年4月18日，最高人民檢察院、公安部《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》規定，公司、企業進行清算時，隱匿財產、對資產負債表或者財產清單作虛偽記載或者在未清償債務前分配公司、企業財產，造成債權人或者其他人直接經濟損失數額存十萬元以上的，應予追訴。
在實際執行中應注意本罪與侵占罪、貪污罪的區別：盡管這幾個罪名都可能有隱匿公司、企業財產的行為，但本罪的犯罪主體是公司和企業法人，其目的是為了逃避公司、企業債務;而侵占罪、貪污罪的主體是自然人，其目的是為了將公司、企業的財產非法占為己有。如果是清算組的成員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法將講行清算的公司、企業財物據為己有的，應當以侵占罪追究其刑事責任;國有公司、企業的工作人員有以上行為的，應當以貪污罪追究刑事責任。
構成要件
一、概念
隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務會計報告罪，是指隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節嚴重的行為。
二、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務會計報告罪構成要件
(一)客體要件
本罪的客體是會計檔案管理制度。
會計檔案，是指會計憑證、會計帳簿和財務會計報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。會計檔案具有以下主要的特點：
(1)會計檔案并非是人為故意制造的，而是機關、社會團體和企業事業單位等會計主體在會計活動過程申自然形成的，是具有合法地位的會計機構和會計人員依法履行職務活動的產物。
(2)會計檔案產生的直接目的，不是為了故意形成會計檔案供人查閱，而是作為一種核算手段，為了處理會計事項的需要而產生的。
(3)會計檔案是反映經濟業務活動的史料，但又不同于一般的文獻資料，文獻資料通常是由特定的機構組織制定的，而會計檔案是由會計人員和經濟業務的當事人為體現，反映經濟業務事項辦理會計手續所形成的。同時，會計檔案作為會計核算的專業材料、是對經濟業務事項的客觀記錄和描述，沒有經過人為的修飾，可以比較客觀地反映當時的經濟活動情況。
(4)會計檔案是按照一定的規律集中保存起來的、會計憑證、會計帳簿和財務會計報告等會計資料，不是隨意保留下來就自然形成會計檔案，而是必須按照一定的要求集中保存起來，才能形成會計檔案。
會計檔案具有以下主要的作用：
(1)會計檔案既是國家檔案的重要組成部分，又是各單位的重要檔案，是記錄和反映國家機關、社會團體、企業事業單位開展經濟業務活動的重要歷史資料和證據。通過會計檔案，可以反映出各單位開展經濟業務辦理會計手續、進行會計核算、執行會計制度的情況。
(2)會計檔案可以比較詳細地反映出一個單位會計基礎工作規范中的一些情況，如果一個單位存在會計帳目混亂、手續不清、資料散失等問題，可以清楚地從會計檔案中體現出來;同時，如果一個單位存在弄虛作假、違法亂紀等活動，也可以從會計檔案中反映和體現出來。
(3)會計檔案可以為國家或者單位提供比較詳細、完整的經濟、技術資料，對國家制定宏觀經濟政策以及具體經濟部門的經濟決策具有重要的參考意義。
(4)會計檔案可以為國家完善會計制度提供借鑒，國家有關部門在制定、完善會計制度時，可以通過查閱、研究、分析會計檔案，找出現行會計制度中需要進一步改進的地方，從而采取有針對性的措施加以完善。
正是基于會計檔案的作用，我國《會計法》和《會計檔案管理辦法》對會計檔案管理作了相應規定。
本罪的犯罪對象是會計檔案。按照《會計檔案管理辦法》第5條的規定，會計檔案具體包括：
(1)會計憑證類，包括原始憑證、記帳憑證、匯總憑證以及其他會計憑證;
(2)會計帳簿類，包括總帳、明細帳、日記帳、固定資產卡片、輔助帳簿以及其他會計帳簿;
(3)財務報告類，包括月度財務報告、季度財務報告、年度財務報告、會計報表、附表、附注及文字說明以及其他財務報告;
(4)其他類，包括銀行存款余額調節表、銀行對帳單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊。會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。本罪的犯罪對象具體是會計檔案中的會計憑證、會計帳簿和財務會計報告。
會計憑證是指記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明。按其填制程序和用途，可分為原始憑證和記帳憑證。所謂原始憑證，是指在經濟業務發生時取得或者填制的用以記錄或者證明經濟業務發生或者完成情況的原始書面證明。原始憑證是進行會計核算的原始資料和重要依據。原始憑證可以按照其取得渠道的不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。所謂自制憑證，是指本單位內部有關機構或者人員在執行或者完成某項經濟業務時自行填制的原始憑證，如倉庫管理部門填制的收料單、領料單、產品入庫單，銷售經營部門填制的銷貨發票等。所謂外來原始憑證，是指在同外單位或者個人發生經濟業務往來時，從外單位或者個人那里取得的原始憑證，如在購買原料時從供貨單位取得的發票、在向外單位付款時取得的收據等。原始憑證按照其填制手續的不同，可以分為一次憑證和累計憑證兩種。所謂一次憑證，是指填制手續能夠一次完成的原始憑證，如收料憑證、產品交庫憑證等，外來原始憑證都是一次憑證;所謂累計憑證，是指為了減少憑證數量和簡化憑證填制手續、將一定時期內不斷重復發生、且性質相同的經濟業務往來登記在一起，進行連續反映的一種自制原始憑證，如企業內部領料用的限額領料單等。所謂記帳憑證，又稱分錄憑證、記帳憑單等，是指由會計機構或者會計人員根據經過審核后確認無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，按照經濟業務內容加以分類，并據以確定會計分類而填制的作為登記帳簿依據的一種憑證。記帳憑證可以按照不同的標準進行分類。按照記帳憑證編制方式的不問，可以分為復式記帳憑證和單式記帳憑證兩種。所謂復式記帳憑證，是指將每一項經濟業務所涉及到的會計科目，集中到一起，填列在一張記帳憑證上的一種憑證。所謂單式記帳憑證，是指將一項經濟業務所涉及到的每個會計科日，分別填列記帳憑證，每張記帳憑證只填列涉及的一個會計科目的憑證。按照記帳憑證所記錄的經濟內容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證三種。所謂收款憑證，是指根據現金及銀行存款收入業務的原始憑證而填制的一種記帳憑證;所謂付款憑證，是指根據現金及銀行存款付出業務的原始憑證而填制的一種記帳憑證;所謂轉帳憑證，是指根據轉帳業務的原始憑證而填制的一種記帳憑證。記帳憑證的主要作用是對原始憑證進行歸類、整理、確定會計分錄，從而為直接記帳提供依據。
會計帳簿是指由一定格式、相互連綴的帳頁組成，用來有序地、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業務的會計簿籍，是會計信息的主要載體之一，主要作用表現在：第一，設置會計帳薄并在會計帳簿上進行登記，有利于全面、系統地記錄和反映一個單位的經濟業務，把大量的、分散的數據或資料進行歸類整理，逐步加工為有用的會計信息;第二，會計帳簿記錄是編制會計報表的主要依據，會計報表中提供的會計信息是否可靠，它的編制和報送是否及時，都同會計帳簿的設置和登記有密切的聯系;第三，會計帳簿是審計工作的重要依據;第四，會計帳簿是重要的經濟檔案;第五，在規模大的單位，設置會計帳簿，有利于會計工作的分工。所有獨立核算單位都要依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。
財務會計報告是指一個單位依法向國家有關部門提供或者向社會公開披露的反映談單位財務狀況和經營成果的書面文件。財務會計報告是根據帳簿記錄和其他日常核算資料，運用貨幣計量指標，對單位一定時期內的經濟活動和財務收支情況進行綜合的反映。按照服務對象的不同，財務會計報告可以分為對外報告和內部報告兩種。所謂對外報告，是指必須定期編制、定期向上級部門、銀行、財稅部門報送或者按照規定向社會公布的財務會計報告，如資產負債表、損益表、財務狀況變動表等;所謂內部報告，是指單位主要是指企業根據內部經營管理的需要而編制的、供內部管理人員使用的財務會計報告。本條規定的財務會計報告，是指對外報告。按照編制與報送時間的不同、財務會計報告可以分為月份報告、季度報告和年度報告三種。財務會計報告的內容，分為會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三部分：
(1)會計報表。所謂會計報表，是指根據會計帳簿的日常核算資料，按照規定的格式，總括反映一定期間的經濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。會計報表是財務會計報告的核心內容。根據《企業會計準則》第 57 條的規定，企業會計報表主要包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表(或者現金流量表)以及其他附表：第一，資產負債表。所謂資產負債表，是指反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表的項目，應當按資產、負債和所有者權益的類別，分項列示。第二，損益表。所謂損益表，是指反映企業在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。損益表的項目，應當按利潤的構成和利潤分配各項目分項列示。其中利潤分配部分各個項目也可以另行編制利潤分配表。第三，財務狀況變動表。所謂財務狀況變動表，是指綜合反映一定會計期間內營運資金來源和運用及其增減變動情況的報表。財務狀況變動表的項目分為營運資金來源和營運資金運用，營運資金來源與營運資金運用的差額為營運資金增加(或減少)凈額。營運資金來源分為利潤來源和其他來源，并分項列示。營運資金運用分為利潤分配和其他用途，并分項列示。企業也可以編制現金流量表，反映財務狀況的變動情況。現金流量表是反映在一定會計期間現金收人和支出情況的會計報表。
(2)會計報表附注。所謂會計報表附注，是指為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋。會計報表附注的內容，主要包括：所采用的主要會計處理方法;會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響;非經常性項目的說明;會計報表中有關重要項目的明細資料;其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。
(3)財務情況說明書。所謂財務情況說明書，是指為了方便報表使用者而對單位的一些財務情況所作的具體說明。財務情況說明書主要是以文字為主結合數字指標對財務狀況進行分析，所以要求全面、詳細，有情況、有分析、有建議。
(二)客觀要件
本罪在客觀上表現為隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節嚴重的行為。
(1)隱匿依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、會計財務報告。隱匿，是掛故意隱藏的行為。在有關行政主管部門依法實施會計監督時，將應當提供出來接受檢查的會計憑證、會計帳簿、會計財務報告隱藏起來拒不提供，或者對應當提供社會監督的會計憑證、會計帖薄、會計財務報告隱藏起來拒不提供，都構成隱匿。
(2)故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、會計財務報告。故意銷毀，是指將明知按照會計檔案管理的有關規定或者國家統一會計制度的規定應當存檔或者保存的會計憑證、會計帳簿、會計財務報告予以銷毀的行為。以縱火、水浸、銷毀、粘連等方式使依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、會計財務報告毀壞，使之無法辨認，都可以構成故意銷毀的行為。
根據我國《會計法》和《會計檔案管理辦法》規定，單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管;本單位沒有設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管，但是出納人員不得兼管會計檔案。移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。
會計檔案按照其發揮作用的時間的長短，將其保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10 年、15年、25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。按照《會計檔案管理辦法》第9條的規定，會計檔案定期保管的五類期限，為最低保管期限，各類會計檔案的具體保管期限，原則上按照《會計檔案管理辦法》附表(即會計檔案保管期限表)所列的期限執行。按照會計檔案保管期限表，各類會計檔案的保管期限為：
第一，企業和其他組織會計檔案的保管期限： (1)會計憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證，為15年。(2)會計帳簿類：總帳(包括日記總帳)、明細帳、日記帳、輔助帳簿，為15年;其中日記帳的現金和銀行存款日記帳為25年;固定資產卡片為固定資產報廢清理后5年。(3)財務報告類 (包括各級主管部門匯總財務報告)：月、季度財務報告(包括文字分析)、為3年;年度財務報告(決算，含文字分析)，為永久。(4)其他類：會計移交清冊，為15年;會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊，為永久;銀行余額調節表和銀行對帳單，為3年。
第二，財政總預算、行政單位、事業單位和稅收會計檔案的保管期限：(1)會計憑證類：國家金庫編送的各種報表及繳庫退款憑證，為10年(財政總預算、稅收會計);各收入機關編送出報表，為10年(財政總預算);行政單位和事業單位的各種會討憑證，包括原始憑證、記帳憑證和傳票匯總表，保管期限為15年各種完稅憑證和繳、退庫憑證，為15年 (稅收會計)，其中繳款書存根聯在銷號后保管2年;財政總預算撥款憑證及其他會計憑證，為15年(財政總預算);農牧業稅結算憑證，為15年(稅收會計)。(2)會計帳簿類：日記帳，為15年(行政單位和事業群位、稅收會計);總帳，為15年 (財政總預算、行政單位和事事單位、稅收會計);稅收日記帳(總帳)和稅收票證分類出納帳為25年(行政單位和事業單位)：明細分類、分戶帳或者登記簿為15年(財政總預算、行政單位和事業單位、稅收會計);現金出納帳、銀行存款帳，為25年(行政單位和事業單位、稅收會計);行政單位和事業單位固定資產明細帳 (卡片)，固定資產報廢清理后保管5年。(3)財務報告類：財務總預算，為永久(財政總預算);行政單位和事業單位決算，為10年(財政總預算)永久(行政單位和事業單位);稅收年報(決算)，為10年(財延總預算)、永久(稅收會計);國家金庫年報(決算)，為10年(財政總預算);基本建設撥、貸款年報(決算)，為10年(財政總預算);財政總預算會計旬報，為3年(財政總預算)，所屬單位報送的保管期限為2年;財政總預算會計月、季度報表，為5年(財政總預算)，所屬單位報送的保管期限為2年;行政單位和事業單位會計月、季報表，為5年，所屬單位報送的保管期限為2年;稅收會計報表(包括票證報表)，為10年(稅收會計)，其中電報保管1年，所屬稅務機關報送的保管期限為3年。(4)其他類：會計移交清冊，為15年(財政總預算、行政單位和事業單位、稅收會計);會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊，為永久(財政總預算、行政單位和事業單位、稅收會計)。
會計檔案在保管期滿后，可以按照下列程序銷毀：第一，由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容;第二，單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見;第三，銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷;國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷;財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷;第四，監銷人員在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到款了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務會計報告的行為只有達到情節嚴重時才構成犯罪。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位可以并處5千元以上10萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
(三)主觀要件
本罪在主觀方面表現為故意，過失不構成本罪。
(四)主體要件
本罪的主體為一般主體。單位亦可構成本罪。單位犯本罪的，實行兩罰制，即對單位判處罰金、對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員追究刑事責任。
認定要義
一、本罪與非罪的界限
隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為，如果情節不嚴重的，不構成犯罪。
二、本罪與妨害清算罪的界限
本罪與妨害清算罪同屬于妨害對公司、企業的管理秩序犯罪，且本罪列為《刑法》第162條之一，表明兩罪皆屬于故意犯罪，而且在侵害客體上具有一致性。兩罪的區別主要表現為三個方面一是犯罪客觀方面不同。前者表現為隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節嚴重的行為;后者表現為在公司、企業進行清算時，隱匿財產，對資產負債表或者財產清單作虛偽記載，或者在未清償債務前分配公司、企業財產，嚴重損害債權人或其他人利益的行為二是犯罪主體不同。前者的主體為一般主體既包括自然人也包括單位，而后者的主體為特殊主體，即只有進行清算的公司、企業才能成為該罪的主體三是犯罪對象不同。前者的對象是財務會計資料，包括會計憑證、會計賬簿會計報表和其他會計資料;后者的對象是公司、企業的財產。
立案標準
隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：
(一)隱匿、故意銷毀的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告涉及金額在五十萬元以上的;
(二)依法應當向司法機關、行政機關、有關主管部門等提供而隱匿、故意銷毀或者拒不交出會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的;
(三)其他情節嚴重的情形。
犯本罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規定處罰。
解釋性文件
最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)(2010年5月7日實施 公通字〔2010〕23號)
第八條 [隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告案(刑法第一百六十二條之一)]隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：
(一)隱匿、故意銷毀的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告涉及金額在五十萬元以上的;
(二)依法應當向司法機關、行政機關、有關主管部門等提供而隱匿、故意銷毀或者拒不交出會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的;
(三)其他情節嚴重的情形。
全國人大常委會法工委關于對“隱匿、銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告構成犯罪的主體范圍”問題的答復意見(2002年1月14日 法工委復字〔2002〕3號)
審計署：
你署2001年11月22日來函(審函[2001]126號)收悉，經研究，現答復如下
根據全國人大常委會1999年12月25日刑法修正案第一條的規定，任何單位和個人在辦理會計事務時對依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，進行隱匿、銷毀，情節嚴重的，構成犯罪，應當依法追究其刑事責任。
根據刑事訴訟法第十八條關于刑事案件偵查管轄的規定，除法律規定的特定案件由人民檢察院立案偵查以外，其他刑事案件的偵查應由公安機關進行。隱匿、銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，應當由公安機關立案偵查。
(2010年5月7日廢止)最高人民檢察院、公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定(2001年4月18日施行 公發〔2001〕11號)
七、隱匿、銷毀會計資料案(刑法第162條之一)
隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1.隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在五十萬元以上的;
2.為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。
公安部經濟犯罪偵查局《關于對隱匿銷毀會計資料罪有關問題請示的答復》(公經(2002)1605號)
一、根據2002年全國人大法制工作委員會對國家審計署有關請示的答復([2002]3號)：隱匿、銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，涉嫌犯罪的，應當由公安機關立案偵查。
二、根據《會計法》、《審計法》、《海關法》、《公司法》、《企業法》、《刑事訴訟法》等有關法律法規的規定，下列單位(人員)在執行公務中有權要求會計機構或會計人員提供會計資料：1.依法實施監督檢查的財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管、監察、黨的紀律檢查機關等監督檢查機關(部門);2.辦理相關刑事案件的公安、司法機關;3.上級主管部門、人民政府及其授權機構;4.股東(大)會、董事會、監事會、職能監督部門或單位領導人、會計主管人員等;5.法律法規規定的其他部門。
證據規格
第一百六十二條之一 證據規格
故意隱匿、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪
(一)犯罪嫌疑人陳述與辯解
1.犯罪嫌疑人的基本情況;
2.犯罪的動機、目的、時間、地點、參與人、分工、實施經過、結果等;
3.共同犯罪的，應查明犯意的提起、策劃、聯絡、分工、實施、分贓等情況，以及每一人在共同犯罪中所起的地位和作用。
(二)被害人陳述
1.被害人的基本情況;
2.案發的時間、地點、參與人、經過、手段、結果等;
3.被害人的財產損失情況;
4.犯罪嫌疑人的體貌特征。
(三)證人證言(可參考被害人陳述)
(四)物證、書證
1.作案工具
2.書信、字條、借條、收據、日記、帳簿、憑證、票據、合同、等書面材料等;
3.其它。
(五)鑒定意見
司法審計報告、文檢鑒定等。
(六)視聽資料、電子數據
1.記載犯罪嫌疑人犯罪情況的現場監控錄像、錄音資料;
2.現場當事人、證人用手機、相機等設備拍攝的反映案件情況的資料。
(七)辨認筆錄
被害人、證人、犯罪嫌疑人對犯罪現場、犯罪嫌疑人、與犯罪相關的場所、物品等的辨認。
(八)勘驗、檢查筆錄
現場勘驗、檢查筆錄、現場照片、現場圖等
(九)其他證據材料
1.報案登記。偵查單位(包括派出所)的報警記錄應記清發案時間、詳細地點、簡要案情、人員傷亡及財產損失，如特征、價值等情況，報案人自然情況及與被害人的關系等等，如報案人見過犯罪嫌疑人，則應問明并記錄犯罪嫌疑人的性別、年齡、身高、外貌、衣著等情況。填寫受理報案人的姓名、時間、地點及初步處理意見。
2.犯罪嫌疑人投案自首材料。犯罪嫌疑人作案后到公安機關投案自首的，受案的公安機關應作詳細的訊問并就投案情況寫出說明。
3.案件來源。應寫明何時、何地、何部門接何人報案，報案的內容及措施，以受案單位名義填寫。對當事人以書面材料舉報的，公安機關也應按要求如實寫明。
4.抓捕經過。由具體承辦人寫明接報案后，采取何種方法于何時在何地抓獲犯罪嫌疑人，如有同案犯的可依次列出。
5.犯罪嫌疑人的自然情況。包括蓋有戶籍所在地派出所戶籍專用證明章(不可用公章)的戶籍復印件和住所地派出所或居(村)民委員會出具的現實表現證明材料。犯罪嫌疑人的身份材料，包括戶籍信息，有前科劣跡，應調取法院判決書、行政處罰決定書、釋放證明書、犯罪嫌疑人有投案自首、立功表現的，公安機關出具的是否成立自首、立功的書面說明等有效法律文件。
6.犯罪嫌疑人的前科劣跡和其他材料。包括刑事判決書(裁定書)、勞動教養決定書、釋放證明、假釋證明、暫予監外執行通知書等復印件或抄件，并加蓋印章，且有證明該材料的出處。
7.有關物證的保存。對贓款、贓物、作案工具等有關物證應制作扣押手續，如實填寫品名、數量、特征，并妥善保管，不得損壞、遺失或調換。對無法保存的物品，應拍攝照片，制作銷毀物品清單。
實務指南
尚宏陽：淺論隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳薄、財務會計報告罪
(二)本罪的犯罪客觀方面。本罪的客觀方面表現為隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳薄、財務會計報告，情節嚴重的行為。隱匿即為藏匿，就是通過各種手段將會計資料藏匿起來不被相關機構和人員發現。銷毀是指采用物理滅失的方法將上述會計資料予以消滅，使其不復存在。如對于傳統的以紙張作為載體的會計資料予以燒毀、湮滅、撕碎、浸泡，使其內容消失不能被認知。對于新型的以電子信息為載體的電子會計資料進行刪除、粉碎或者對電腦進行物理損害導致其滅失。這些行為都可以算作銷毀行為。需要指出的是這里的銷毀一定要有故意的心理特征，如果行為人出于過失，或者未認識到銷毀的是會計資料則不能以故意銷毀處理。此外，僅僅有隱匿、故意銷毀行為還尚不能構成本罪，必須還要達到情節嚴重的地步。這里的情節嚴重究竟指那些情況，在2010年以前眾說紛紜，并未有確切的標準。為此，2010年5月7日，最高人民檢察院、公安部《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第八條規定：“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：1.隱匿、故意銷毀的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告涉及金額在五十萬元以上的;2.依法應當向司法機關、行政機關、有關主管部門等提供而隱匿、故意銷毀或者拒不交出會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的;3.其他情節嚴重的情形。”根據該規定，凡是達到上訴標準的，都屬于情節嚴重的情形，從而對本罪在司法實踐中的運用指明了依據。
案例精選
《刑事審判參考》第1206號案例 林墾、金敏隱匿會計憑證、會計賬簿財務會計報告，非法持有槍支、彈藥案
【摘要】
未實施對抗監管部門監督檢查的“隱匿”行為是否構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪?
對于何為“隱匿”，刑法未作具體規定，目前也無司法解釋涉及。從會計法規定的角度，可以窺見刑法設立該罪名的目的。會計法第三十五條規定“各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。”也就是說，為了逃避有關監督檢查部門依法實施的監督檢查而實施的隱匿，才可能構成會計法意義上的“隱匿”。由于隱匿會計憑證、會計賬簿、財務報告罪屬于行政犯而非自然犯，刑法規定的該罪中的“隱匿”宜參照有關行政法來理解。會計法規定的隱匿會計憑證、會計賬簿、財務報告的目的，應當成為評價某一隱匿行為是否能夠進入刑事處罰領域的依據。因而，評價某一行為是否構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務報告罪，首先需要判斷行為人所實施的隱匿行為是否為了逃避有關監督檢查部門依法實施的監督檢查。
林墾、金敏隱匿會計憑證、會計賬簿財務會計報告，非法持有槍支、彈藥案
一、基本案情
被告人林墾，男，1955年10月1日出生，中國臺灣籍，蘭州正林農墾食品有限公司(以下簡稱蘭州正林公司)董事長。
被告人金敏，女，1972年2月5日出生，蘭州正林公司文檔專員。
甘肅省蘭州市城關區人民檢察院指控：2009年2月28日，受被告人林墾指派，被告人金敏將蘭州正林公司的財務賬冊、憑證、統計報表等會計憑證計37本526份，雇用車輛轉移至河南省鄭州正林公司藏匿。經鑒定，被隱匿的37本526份財務賬冊、憑證、統計報表涉案金額共計9942.840981萬元。案發后，上述被隱匿的財務賬冊、憑證及統計報表被全部追回。另外被告人林墾還實施了非法持有獵槍、獵槍彈、步槍彈等槍支、彈藥的行為。
公訴機關認為，被告人林墾故意隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，非法持有槍支、彈藥，應以隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪和非法持有槍支、彈藥罪追究其刑事責任;被告人金敏隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，應以隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪追究其刑事責任。林墾案發后主動投案，如實供述自己的罪行，有自首情節，提請法院依法判處。
被告人林墾辯解稱：(1)自已的行為不構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪，其作為蘭州正林公司唯一出資人，有權決定公司的內部事務，公訴機關指控的事實雖然存在，但運往鄭州正林公司的是出入庫單，不是會計賬冊，轉運的原因是進行公司每年度的業務對賬，不存在隱匿的行為。(2)其只見過部分獵槍彈，實際持有的子彈數量沒有檢察機關指控的那么多。
被告人林墾的辯護人提出：(1)林墾主觀上沒有隱匿的故意，客觀上沒有實施隱匿的行為，不構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪(2)指控林墾持有槍支、彈藥的數量不準確，且涉案槍支入庫后沒有使用過未造成社會危害，應從輕處罰。
被告人金敏對指控的事實沒有異議，但提出系受被告人林委托處理公司內部事務，其行為不構成犯罪。
被告人金敏的辯護人提出：被告人林墾是蘭州正林公司唯一的法定出資人，有權決定該公司的一切事務，金敏受林墾委派轉運出入庫單是為了理清賬目，主觀上沒有隱匿賬冊的故意，且轉運行為均在蘭州正林公司和鄭州正林公司相關人員的管理和控制之下，客觀上沒有隱匿的行為，沒有危害國家對公司、企業的財會管理制度，且沒有造成任何后果，其行為不構成犯罪。
甘肅省蘭州市城關區人民法院經公開審理查明：1991年7月10日，被告人林墾成立臺商獨資企業蘭州正林公司，并任董事長。1993年5月20日，蘭州正林公司增加郭耀鵬、陳昭榮、褚慧玉、石壁真為股東。2007年8月23日，全體股東召開董事會，決定林墾任期屆滿，由郭耀鵬擔任董事長，后林墾不履行董事會決議，蘭州正林公司向蘭州市中級人民法院提起訴訟。2008年5月8日，蘭州市中級人民法院作出民事判決，確認蘭州正林公司2007年8月23日形成的“林墾任期已滿，經全體股東表決，決定由董事郭耀鵬任董事長”的董事會決議為有效決議，林墾應履行義務，移交相關手續，并向省工商局發出協助執行通知書。2000年2月28日，林墾指派被告人金敏召集蘭州正林公司財務及相關人員，將該公司財務賬冊、憑證及各部門的統計報表等資料，雇用車輛轉移至鄭州正林公司。經鑒定，被轉移的會計憑證計37本526份，涉及金額計9942.840981萬元。同年3月1日，蘭州正林公司向公安機關報案，3月11日，林墾、金敏安排人員將上述資料拉往正林公司石家莊分公司，3月24日將資料重新運回鄭州正林公司，次日蘭州警方到達鄭州，責令將上述資料運回蘭州。案發后，有關資料被全部追回。公安機關對蘭州正林公司搜查時還從相關場所查獲了林墾私藏的槍支、彈藥。
蘭州市城關區人民法院認為，隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪屬于行政犯，應當以行為人是否為了逃避有關監督檢查部門依法實施的監督檢查作為是否構成犯罪的判斷標準。本案中，被告人林墾為了爭奪蘭州正林公司的控制權，要求被告人金敏將公司會計資料等運往與蘭州正林公司有關聯關系的鄭州正林公司等處，不存在司法機關、行政機關或者有關主管部門進行監督檢查或要求提供會計賬冊的情況。林墾作為蘭州正林公司的法定出資人，有權委托金敏處理公司事務，且轉運會計資料的整個過程并未脫離蘭州正林公司的控制。由于林墾、金敏沒有逃避有關監督檢查部門的主觀故意，客觀上沒有實施隱匿的行為，故二被告人的行為不構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪。被告人林墾犯非法持有槍支、彈藥罪，但公訴機關指控的涉案槍支、彈藥數量有誤，應予糾正。依據《中華人民共和國刑法》第一百二十八條第一款、第六十七條第一款、第七十二條、第六十四條，《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百九十五條第二項之規定，以非法持有槍支、彈藥罪，判處被告人林墾有期徒刑一年，緩刑一年;被告人金敏無罪。
一審宣判后，被告人林墾、金敏未提出上訴，檢察機關未提出抗訴，判決已發生法律效力
二、主要問題
未實施對抗監管部門監督檢查的“隱匿”行為是否構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪?
三、裁判理由
對于本案中被告人林墾為爭奪蘭州正林公司控制權，要求被告人金敏將公司會計資料等運往鄭州關聯公司等處的行為應如何定性，在審理過程中有兩種不同意見：
第一種意見認為，二被告人的行為構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪。理由是：被告人林墾不履行蘭州正林公司董事會關于其任期屆滿由他人接任董事長的決議，在蘭州正林公司向法院提起訴訟并獲勝后拒不配合履行，不移交公司財務資料，并在公司其他股東和管理層不知情的情況下，私自安排被告人金敏將財務資料轉運他處，后在公安機關干預下才將資料運回，有隱匿的主觀故意和客觀行為，二被告人的行為構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計十報告罪，林墾為指使者，系主犯，金敏系從犯。
第二種意見認為，二被告人的行為不構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪。理由是：二被告人客觀上沒有實施隱匿的行為，主觀上沒有隱匿的故意，實質上也未造成社會危害。案發時，蘭州正林公司的法定代表人雖已變更為郭耀鵬，但公司登記備案材料顯示林墾仍然是公司唯一的法定出資人，應有權決定公司的內部事務，有權委托金敏等人轉運賬冊，且涉案的會計材料從蘭州正林公司整理封存裝車到運往鄭州正林公司，再從鄭州正林公司運回蘭州正林公司，轉運全程并未實質脫離蘭州正林公司相關人員的控制，亦不存在監管部門進行監督檢查或要求提供會計賬冊的情況。本案中，林墾、金敏指使他人轉運會計資料的行為，是因公司內部股東之間為爭奪公司控制權而引發，是為郭耀鵬接手公司制造障礙，保障自己在公司利益的一種自救措施，被告人主觀上并非為了掩蓋違法犯罪的事實，缺乏隱匿會計材料以對抗監管的故意。
我們同意第二種意見，具體理由如下：
隱匿會計憑證、會計賬簿、財務報告罪是1999年12月《中華人民共和國刑法修正案》增設的罪名，作為刑法第一百六十二條之一，規定：“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節嚴重的處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。”關于本罪的追訴標準，《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第八條規定：“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：(一)隱匿、故意銷毀的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告涉及金額在五十萬元以上的;(二)依法應當向司法機關、行政機關、有關主管部門等提供而隱匿、故意銷毀或者拒不交出會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的;(三)其他情節嚴重的情形。”本案會計憑證等涉及的金額高達9000余萬元，遠遠超過了隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪50萬元的立案追訴標準。認定本案的關鍵在于，二被告人是否具有實施“隱匿”會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的主觀故意和客觀行為。
對于何為“隱匿”，刑法未作具體規定，目前也無司法解釋涉及。從會計法規定的角度，可以窺見刑法設立該罪名的目的。會計法第三十五條規定“各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。”也就是說，為了逃避有關監督檢查部門依法實施的監督檢查而實施的隱匿，才可能構成會計法意義上的“隱匿”。由于隱匿會計憑證、會計賬簿、財務報告罪屬于行政犯而非自然犯，刑法規定的該罪中的“隱匿”宜參照有關行政法來理解。會計法規定的隱匿會計憑證、會計賬簿、財務報告的目的，應當成為評價某一隱匿行為是否能夠進入刑事處罰領域的依據。因而，評價某一行為是否構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務報告罪，首先需要判斷行為人所實施的隱匿行為是否為了逃避有關監督檢查部門依法實施的監督檢查。
本案中，被告人林墾之所以要求被告人金敏安排公司人員將本公司的會計資料運往鄭州關聯公司，是因為公司內部股東之間正在爭奪公司控制權，二被告人實施轉運會計資料行為期間不存在司法機關、行政機關或有關主管部門進行監督、檢查或要求提供會計賬冊的情況。實際上，涉案會計材料所運之地并非與蘭州正林公司沒有任何關系，而是與蘭州正林公司有關聯關系的鄭州正林公司以及蘭州正林公司的石家莊分公司等，恰恰也印證了其轉運并非為了逃避主管部門的監督檢查。換言之，本案二被告人不具有刑法意義上的隱匿會計憑證、會計賬簿、財務報告所要求的主觀故意。
從客觀方面來看，二被告人安排實施轉運會計憑證等資料的行為之時，蘭州市中級人民法院民事判決【(2007)蘭法民三初字第97號】已生效并確認蘭州正林公司的董事長為郭耀鵬。根據蘭州市中級人民法院的該民事判決，林墾在安排轉運涉案材料時已非蘭州正林公司董事長、法定代表人。但相關主管部門的登記備案材料顯示，林墾始終是正林公司唯一的法定出資人。也就是說，至案發林墾都是蘭州正林公司唯一、合法的控制人，應認為其有權決定蘭州正林公司的內部事務，包括委托金敏等人轉運賬冊等，且本案涉案的會計材料整個轉運過程也未脫離蘭州正林公司的實際控制，不存在隱匿的客觀事實。故不能認定被告人林墾、金敏實施了隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為。
綜上，被告人林墾、金敏主觀上沒有為逃避有關主管部門的監督檢查而隱匿會計憑證等資料的故意，客觀上也沒有實施隱匿的行為，故二被告人的行為不構成隱匿會計憑證、會計賬簿財務會計報告罪，原判的認定是正確。
最高法公報案例【2002年04期】 江山市造紙廠、楊云法銷毀會計資料案
【爭議焦點】
經企業決策機構集體研究，決定沿用企業以往做法，對未到保管期限的企業會計資料在審核后進行銷毀，對該行為應如何判罰?
【案例要旨】
銷毀會計資料罪是指故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節嚴重的行為。我國《會計法》第二十三條規定，各單位對會計憑證、會計賬簿等會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，按照《會計檔案管理辦法》執行。會計資料受會計法所保護，任何單位及個人均不得隱匿或者故意銷毀。對于經企業決策機構集體研究，決定沿用企業以往做法，對未到保管期限企業會計資料在審核后進行銷毀的，該行為侵害了國家對企業財務的正常管理秩序，符合銷毀會計資料罪的主客觀要件，構成犯罪。根據修正后刑法第一百六十二條之一之規定，單位犯有本罪的，須對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處以相應刑罰。
江山市造紙廠、楊云法銷毀會計資料案
公訴機關：浙江省江山市人民檢察院。
被告單位：浙江省江山市造紙廠。住所地：江山市十里牌。
訴訟代表人：周梅芬，該廠黨委副書記。
被告人：楊云法，男，37歲，浙江省江山市人，原系浙江省江山市造紙廠廠長、法定代表人，2001年8月28日被逮捕。
辯護人：鄭建國，浙江達正律師事務所律師。
被告單位浙江省江山市造紙廠(以下簡稱江山造紙廠)和被告人楊云法銷毀會計資料一案，由浙江省江山市人民檢察院向江山市人民法院提起公訴。
起訴書指控：被告人楊云法召集被告單位江山造紙廠的有關負責人，先后兩次共同將該廠勞動服務公司的上年度財務流水賬、憑證等會計資料燒毀。江山造紙廠和楊云法的行為已構成銷毀會計資料罪，請依法判處。
被告單位江山造紙廠和被告人楊云法均對指控的事實沒有異議。
被告單位江山造紙廠提出：本廠已進入破產程序，職工安置出現困難，請法庭考慮這一實際情況，對本廠予以從輕處罰。
被告人楊云法的辯解理由及其辯護人的辯護意見是：燒毀上年度財務流水賬、憑證等會計資料，是延用江山造紙廠往年的做法。這是為了企業的利益，不是為個人利益;是集體行為，不是個人行為;且楊云法的認罪態度好。請法庭考慮以上因素，對楊云法予以從輕處罰。
江山市人民法院經審理查明：
2000年3-4月間的一天，時任被告單位江山造紙廠廠長的被告人楊云法，召集該廠經營副廠長、財務科長、副科長、出納和該廠勞動服務公司的出納到其辦公室，指使上述人員共同對該廠勞動服務公司上年度(1999年3-4月至當日止)的財務支出流水賬、憑證等會計資料進行審核，確認無異議后，將余額結轉到新賬簿上，由在場人簽名。之后，楊云法決定延用該廠以往的做法，將審核過的會計資料讓人拿到鍋爐房予以燒毀。
2001年4月5日，被告人楊云法仍延用前次做法，將審核過的該廠財務和該廠勞動服務公司上年度的財務流水賬、憑證等會計資料，指使他人拿到鍋爐房予以燒毀。
被告單位江山造紙廠的勞動服務公司兩次被燒毀的會計資料，涉及收入金額共計567952.52元。上述事實，有公訴機關宣讀并出示的如下證據證明：
1、證人陳祥福、吳孫金、鄭文勝、丁美琴、楊江森等人的證言，分別證明被告人楊云法二次召集有關人員審核江山造紙廠勞動服務公司會計資料并予以燒毀;
2、證人潘永強、劉力新、林焦等人的證言，分別證明審核后燒毀勞動服務公司會計憑證是延用江山造紙廠歷年來的做法;
3、證人鄭獻忠、姜愛嬡、姜紀武、姜干超、陳云福、周進富等人的證言，分別證明被燒毀賬目記載的收支情況;
4、檢察機關出示的有關收據、賬目，證明江山造紙廠勞動服務公司的收入情況;
5、江山市工商行政管理局核發的被告單位江山造紙廠營業執照，證明江山造紙廠的法人資格及楊云法的法定代表人資格;
6、江山浩然會計師事務所江浩會咨(2001)字第44號鑒定書，證明本案燒毀的會計資料記載收入金額567952.52元。
以上證據經質證，均能相互印證，可以作為認定本案事實的根據。
江山市人民法院認為：
被告人楊云法身為被告單位江山造紙廠的廠長、法定代表人，召集有關人員審核并指使他人燒毀該廠的會計資料，事實清楚，證據確鑿、充分。
1998年8月21日財政部、國家檔案局發布的《會計檔案管理辦法》第四條規定：“各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。”該辦法的附表一《企業和其他組織會計檔案保管期限表》中規定，企業的會計憑證類和會計賬簿類會計檔案的保管期限是15年。1999年10月31日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂的《中華人民共和國會計法》第二十三條規定：“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。”《中華人民共和國刑法》的任務之一是維護社會秩序、經濟秩序，保障社會主義建設事業的順利進行。1999年12月25日，第九屆全國人大常委會第十三次會議通過并于同日公布了《中華人民共和國刑法修正案》。經過修正的刑法第一百六十二條之一規定：“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。”“單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。”這是修正后的刑法新增的罪名。此罪主體既可以是具有刑事責任能力的自然人，也可以是單位法人;犯罪的主觀方面是直接故意，并且具有逃避國家依法對單位財務進行監督的目的;侵害的客體是國家對公司、企業財務的管理秩序，犯罪對象是依法應當保存的會計憑證、會計賬簿或財務會計報告，犯罪客觀方面表現為對依法應當保存的會計憑證、會計賬簿或財務會計報告實施隱匿或者故意銷毀的行為。
會計憑證、會計賬簿是會計法規定依法應當保存的會計資料，任何單位與個人均不得隱匿或者故意銷毀。被告單位江山造紙廠為本廠私利，經該廠決策機構集體研究同意后，用鍋爐燒毀了依法應當保存的上述會計資料，其行為與法律的規定公開相悖，可視為情節嚴重。依照刑法第一百六十二條之一的規定，江山造紙廠的行為構成銷毀會計資料罪。依照刑法第一百六十二條之一第二款和刑法第三十條關于“公司、企業、事業單位、機關、團體實施的危害社會的行為，法律規定為單位犯罪的，應當負刑事責任”的規定，江山造紙廠應當承擔刑事責任。被告人楊云法身為江山造紙廠的廠長、法定代表人，召集有關人員審核并指使他人燒毀會計資料，對江山造紙廠實施的銷毀會計資料犯罪行為負有直接責任，是刑法第一百六十二條之一第二款規定的“直接負責的主管人員”，也應當依照刑法第一百六十二條之一第一款的規定承擔銷毀會計資料的刑事責任。公訴機關指控的犯罪成立。
被告人楊云法及其辯護人認為，燒毀會計資料只是延用了被告單位江山造紙廠往年的做227法，況且此舉是為企業謀利，以此要求從輕處罰。刑法第三條規定：“法律明文規定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑;法律沒有明文規定為犯罪行為的，不得定罪處刑。”第四條規定：“對任何人犯罪，在適用法律上一律平等。不允許任何人有超越法律的特權。”江山造紙廠往年雖然燒毀過會計資料，但那些行為發生在刑法修正以前，根據罪刑法定和不溯及既往的原則，以往的這些行為不構成犯罪。在刑法將銷毀會計資料的行為明確規定為犯罪后，江山造紙廠和楊云法仍不顧法律規定，為了本廠私利而以身試法，故不得不對其施以刑罰。楊云法及其辯護人所辯雖屬事實，但不能成為要求從輕處罰的理由。考慮到楊云法歸案后有悔罪表現，可酌情從輕處罰。據此，江山市人民法院于2001年11月16日判決：
一、被告單位江山造紙廠犯銷毀會計資料罪，判處罰金10萬元。
二、被告人楊云法犯銷毀會計資料罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金5萬元。宣判后，被告單位江山造紙廠和被告人楊云法均未提出上訴，檢察機關也未抗訴，一審判決已發生法律效力。條文內容罪名精析立案標準解釋性文件證據規格實務指南